종합소득세 (과세대상, 신고제외 대상, 신고/납부, 과세표준, 공제항목, 가산세)

종합소득세

과세대상 · 신고/납부 기한 · 신고/납부 방법 · 세율 · 공제항목 · 가산세

 

종합소득세는 지난 1년 동안의 경제활동으로 얻은 소득에 대하여 납부하는 조세로써, 모든 과세 대상을 종합해 자진신고 및 납부해야 합니다. 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지 관할 세무서에 신고·납부하여야 하는 종합소득세의 과세 대상은 무엇인지, 납부방법과 소득금액의 계산방법과 기준 경비율 제도 등에 대해 알아보도록 하겠습니다.

 

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종합소득세란

1년 동안 사업 활동을 하면서 개인에게 귀속된 각종 소득을 종합해 과세하는 금액을 의미합니다.

해당 세금은 자진신고납부 제도로 운영되고 있으며 연간 일정 금액을 초과한 금액에 대해 근로소득공제와 필요경비 등을 차감한 후 과세하게 됩니다.

 

당해 과세기간에 종합소득금액이 있는 자는 다음 해 5월 1일부터 5월 31일까지(성실신고확인서 제출자는 6월 30일까지) 종합소득세를 신고·납부하여야 합니다.

 

 

과세대상

개인사업자 및 급여에서 3.3%의 세금을 공제하고 지급받는 프리랜서, 월급 이외의 소득이 발생하는 직장인 등이 종합소득세 과세 대상에 해당합니다.

 

• 금융소득: 연간 2천만 원을 초과한 금액에 대해 종합소득에 합산
• 연금소득: 사적연금소득이 1천2백만 원을 초과하는 경우 연금소득 전액을 합산
• 기타소득: 필요경비 80%를 공제 후 연간 3백만 원을 초과하는 경우 종합소득에 포함
• 근로소득: 총 급여액에서 근로소득공제액을 차감한 금액이 포함
• 사업소득: 총 수입에서 필요경비를 차감한 금액이 포함

 

과세대상	세부 항목
근로소득	근로 제공의 대가인 봉급·급료·보수·세비·임금·상여·수당과 이에 유사한 성질의 급여, 법인의 주주총회·사원총회 또는 이에 준하는 의결기관의 결의에 따라 상여로 받는 소득 등
사업소득	농업·임업·어업·광업·제조업·건설업, 운수·창고업, 숙박 및 음식점업, 교육서비스업 등에서 발생하는 소득
이자소득	채권·증권의 이자와 할인액, 예금의 이자 등
배당소득	잉여금의 배당 또는 분배금 등
연금소득	공적연금 관련법에 따라 받는 각종 연금 등
기타소득	상금·현상금·포상금·보로금 또는 이에 준하는 금품, 복권·경품권과 그 밖의 추첨권에 당첨된 금품 등

 

 

신고 제외 대상

• 근로소득만 있는 자로서 연말정산을 한 경우 (직장인의 경우 월급 이외의 소득이 발생한 경우가 과세 대상)
• 직전 과세 기간의 수입금액이 7,500만 원 미만이고, 다른 소득이 없는 보험모집인·방문판매원 및 계약 배달 판매원의 사업소득으로서 소속회사에서 연말정산을 한 경우
• 퇴직소득과 연말정산 대상 사업소득만 있는 경우
• 비과세 또는 분리과세되는 소득만 있는 경우
• 연 300만원 이하인 기타 소득이 있는 자로서 분리과세를 원하는 경우 등 (확정신고 불필요)

 

 

신고납부기한

• 법정신고기한: 다음 연도 5월 1일 ~ 5월 31일 (신고기한이 토요일, 공휴일인 경우 그다음 날까지)
  • 성실신고확인서 제출자: 다음 연도 5월 1일 ~ 6월 30일
  • 거주자가 사망한 경우: 상속개시일(사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월이 되는 날까지
  • 국외 이전을 위해 출국하는 경우: 출국일 전날까지

 

 

신고방법/납부방법

①신고방법

1. 홈택스 전자신고: 홈택스 → 신고/납부 → 세금신고 → 종합소득세 → 신고서 선택 및 정기신고 작성 → 신고서 작성 및 제출 → 지방소득세 신고하기
2. 손택스 전자신고: 홈택스 앱 설치 → 신고/납부 → 종합소득세 → 신고서 선택 및 정기신고 작성 → 신고서 작성 및 제출 → 지방소득세 신고하기
3. 세무서 방문: 국세청 누리집(서식)에서 신고서 서식 출력 또는 세무서 비치 서류를 작성하여 관할 세무서에 방문 또는 우편접수
4. 세무대리인: 장부작성 등 전문가의 도움이 필요한 경우

 

②납부방법

1. 홈택스 전자납부: 홈택스 → 신고/납부 → 세금납부 → 국세납부 → 납부할세액 조회납부 → 납부하기
2. 카드로택스 또는 인터넷지로 납부: 국세 → 조회납부 또는 자진납부 → 납부하기
3. 은행 방문: 전자신고 후 납부서를 출력하여 우체국 또는 은행에 납부 (납부서식)

 

 

제출서류

종합소득세 신고납부 제출서류

 

세율(과세표준)

세액 = 과세표준 × 세율 - 누진공제액

 

종합소득세 과세표준, 세율, 누진공제

 

*예시) 2020년 소득공제 3천만 원의 소득이 있을 경우 

과세표준 30,000,000원 × 세율 15% - 누진공제 1,080,000원 = 3,420,000원

 

 

소득공제 / 세액공제

구분	소득공제	세액공제(감면 등)	기납부세액
항목	· 기본공제 (본인, 배우자, 부양가족) · 추가공제 (경로우대, 장애인 등) · 연금보험료 공제 · 주택담보노후연금 이자비용 공제 · 특별소득공제 (보험료, 주택자금 공제) · 조특법 (주택마련저축, 신용카드 등 사용금액, 소기업·소상공인 공제부금, 장기집합투자증권저축 등)	· 특별세액공제 (보험료, 의료비, 교육비, 기부금, 표준세액공제) · 기장세액공제 ·외국납부세액공제 ·재해손실세액공제 ·배당세액공제 ·근로소득세액공제 ·전자신고세액공제 ·성실신고확인비용 세액공제 ·중소기업특별세액감면 등	· 중간예납세액 · 수시부과세액 · 원천징수세액 등

 

 

가산세

• 일반 무신고: 무신고 납부세액 × 20%
• 과소신고: 신고납부세액 × 10~40% 
• 납부지연: 미납,미달납부세액 × 경과일수 × 2.5/10,000

종합소득세 가산세

 

 

장부의 기장 및 비치

사업자의 경우 사업과 관련된 모든 거래 사실을 복식부기·간편 장부에 의하여 기록하고 비치하여 증빙서류와 함께 5년간 보관하여야 합니다.

장부를 기재함으로써 적자 사실을 인정받을 수 있고 이에 따라 15년간 소득금액에서 공제받을 수 있기 때문에 의무자라면 기록과 비치는 필수입니다.

 

• 복식부기 의무자: 직전 연도 수입금액이 일정 금액 이상인 사업자와 전문직 사업자
• 간편 장부 대상자: 당해 연도에 신규로 사업을 개시하였거나 직전 연도 수입금액이 일정 금액 미만인 사업자

 

*기준(단순) 경비율 (확인하기)

 

 

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종합소득세 또한 국세 중 하나로 사업자뿐만 아니라 근로자 또한 근로 수입 외의 소득에 대해서 세금을 납부할 의무가 있습니다.

 

코로나로 인해 피해가 큰 사업자의 경우 2020년 귀속 종합소득세에 대해 납부기한 연장 및 세정지원을 실시하고 있으니 아래 내용에 해당된다면 내용을 함께 확인하시길 바랍니다.

 

*코로나19 피해 사업자의 '20년 귀속 종합소득세 확정신고 시 납부기한 연장

 

코로나 종합소득세 납부기한 연장

 

종합소득세